省稅務(wù)局走進(jìn)三一集團(tuán)，實(shí)地調(diào)研減稅降費(fèi)政策落實(shí)情況，并參觀智能制造車間。

省稅務(wù)局在做好政策培訓(xùn)輔導(dǎo)的基礎(chǔ)上，走進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)一線，實(shí)地了解減稅降費(fèi)情況。

省稅務(wù)局積極采取基層督導(dǎo)、企業(yè)調(diào)研、問卷調(diào)查等方式，保障減稅降費(fèi)政策落實(shí)落地。

(本文圖片由省稅務(wù)局辦公室提供)

2019年深化增值稅改革亮點(diǎn)

2019年4月1日起，增值稅實(shí)質(zhì)性減稅再加力。為確保納稅人準(zhǔn)確掌握新政策和配套措施，及時(shí)享受減稅紅利，湖南省稅務(wù)局負(fù)責(zé)人就增值稅改革熱點(diǎn)問題進(jìn)行了解答：

1. 此次深化增值稅改革包括哪些內(nèi)容?

答：為實(shí)施更大規(guī)模減稅，深化增值稅改革，2019年4月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%。除了下調(diào)稅率之外，還配套實(shí)施了不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅一次性抵扣、旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅納入抵扣、生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減、試行增量留抵稅額退稅制度幾項(xiàng)政策。

2. 自4月1日起，適用9%稅率的增值稅應(yīng)稅行為包括哪些?

答：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：

——糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

——自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

——圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

——飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

——國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

3. 適用6%稅率的增值稅應(yīng)稅行為包括哪些?

答：增值稅一般納稅人銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)、生活服務(wù)、無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))，稅率為6%。

4. 此次深化增值稅改革，對增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，扣除率是否有調(diào)整?

答：有調(diào)整。深化增值稅改革有關(guān)政策公告規(guī)定，對增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

5. 納稅人購入不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額還需要分兩年抵扣嗎?

答：不需要，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分兩年抵扣，而是在購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)期一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6. 是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證?

答：是的。按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。

7. 本次深化增值稅改革新出臺了增值稅加計(jì)抵減政策，其具體內(nèi)容是什么?

答：符合條件的從事生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)一般納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，用于抵減應(yīng)納稅額。

8. 增值稅加計(jì)抵減政策所稱的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人是指哪些納稅人?

答：增值稅加計(jì)抵減政策中所稱的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

9. 與2018年相比，這次留抵退稅還區(qū)分行業(yè)嗎?是否所有行業(yè)都可以申請留抵退稅?

答：這次留抵退稅，是全面試行留抵退稅制度，不再區(qū)分行業(yè)，只要增值稅一般納稅人符合規(guī)定的條件，都可以申請退還增值稅增量留抵稅額。

10. 什么是增量留抵?為什么只對增量部分給予退稅?

答：增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。對增量部分給予退稅，一方面是基于鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的考慮，另一方面是基于財(cái)政可承受能力的考慮，若一次性將存量和增量的留抵稅額全部退稅，財(cái)政短期內(nèi)不可承受。因而這次只對增量部分實(shí)施留抵退稅，存量部分視情況逐步消化。

11. 申請留抵退稅的條件是什么?

答：一共有五個(gè)條件。一是從2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元;二是納稅信用等級為A級或者B級;三是申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的;四是申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;五是自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返(退)政策。

12. 納稅人完成稅控開票軟件升級后，可以立即開具調(diào)整后稅率的增值稅發(fā)票嗎?

答：納稅人完成稅控開票軟件升級后，在4月1日之后才能選擇調(diào)整后稅率開具增值稅發(fā)票。

13. 一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，但未開具發(fā)票的，在4月1日后如需補(bǔ)開發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按照何種稅率開具?

答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要在4月1日之后補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

14. 一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，因發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)如何開具?

答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，因發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，如果購買方尚未用于申報(bào)抵扣，銷售方可以在購買方將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回后，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并按照調(diào)整前稅率開具紅字發(fā)票。

15. 納稅人符合加計(jì)抵減政策條件，是否需要辦理什么手續(xù)?

答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

溫馨提示：

尊敬的納稅人，請您及時(shí)完成稅控開票軟件升級，并在4月1日之后選擇調(diào)整后的稅率開具增值稅發(fā)票。若您為出口企業(yè)，請?jiān)?月出口退(免)稅申報(bào)前，將自用申報(bào)系統(tǒng)中的出口退稅率文庫升級至2019B版。

從5月1日起，請您根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第5號)，填寫修訂后的《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料進(jìn)行納稅申報(bào)。

全省稅務(wù)部門將持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)，加強(qiáng)政策宣傳培訓(xùn)力度。您可以通過參加主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的納稅人學(xué)堂，或關(guān)注湖南稅務(wù)微信公眾號、撥打12366納稅服務(wù)熱線等途徑獲取最新稅收政策資訊。如有疑難問題，請您及時(shí)與稅務(wù)部門聯(lián)系，并反饋相關(guān)意見建議。

想爆料？請登錄《陽光連線》（ https://minsheng.iqilu.com/）、撥打新聞熱線0531-66661234或96678，或登錄齊魯網(wǎng)官方微博（@齊魯網(wǎng)）提供新聞線索。齊魯網(wǎng)廣告熱線0531-81695052，誠邀合作伙伴。